Что изменится в бизнесе при повышении НДС до 22%: первые последствия для ИП и ООО

Государство утвердило масштабный пакет налоговых корректировок, которые начнут внедряться поэтапно с 2026 года. Обновленные правила затронут подавляющее большинство субъектов предпринимательства, в том числе малого и среднего.

Ключевые изменения связаны с резким снижением допустимых оборотов для специальных режимов налогообложения, повышением стандартной ставки НДС и фактической отменой большинства льгот, касающихся страховых взносов.

Общая картина изменений

В конце текущего года принят Федеральный закон № 425-ФЗ, существенно переработавший положения Налогового кодекса РФ. Поправки не вводятся одномоментно, однако наиболее ощутимые из них начнут действовать уже с 2026 года.

Основные векторы реформы следующие:

• значительно уменьшаются лимиты, позволяющие не уплачивать НДС на УСН;
• аналогичное сокращение предусмотрено и для режима патентов;
• базовые ставки НДС повышаются;
• льготные тарифы для большинства МСП по страховым взносам отменяются;
• уточняется и расширяется список затрат, которые можно учитывать на УСН по системе «доходы минус расходы».

Разберем ключевые изменения подробнее, чтобы понять, как они отразятся на ООО и ИП.

Упрощенка: пересмотр условий применения

До конца 2025 года бизнес на упрощенной системе освобождался от НДС, если годовой доход не превышал 60 млн рублей. Начиная с 2026 года этот предел начнут поэтапно снижать:

• в 2026 году – от 20 млн ₽;
• в 2027 году – не более 15 млн ₽;
• с 2028 года – не выше 10 млн ₽.

Если выручка превысит установленный лимит, обязанность начислять и уплачивать НДС появится автоматически – с месяца, следующего за превышением. Если в текущем году выручка уже превысила 20 миллионов, то НДС придется выплачивать сразу с января 2026 года, без каких-либо переходных послаблений.

Юридические лица, а также индивидуальные предприниматели, которые станут плательщиками налога в следующем году, могут воспользоваться мерами поддержки: штраф за несвоевременную сдачу первой декларации применяться не будет. Аналогичное правило действовало и ранее.

НДС на УСН: обновленные ставки

Пониженные ставки НДС для упрощенной системы сохраняются, но изменились условия их использования:

• ставка 5% применяется при доходе до 272,5 млн ₽ в год;
• ставка 7% – при выручке до 490,5 млн ₽.

Появилось важное нововведение: теперь налогоплательщик вправе добровольно перейти на базовую ставку НДС уже в первый год после утраты освобождения. Ранее такой переход был возможен только по истечении трех лет либо при превышении установленных лимитов.

Патентная система: новые ограничения

С 2026 года применять патент смогут только индивидуальные предприниматели с существенно меньшим оборотом. Предельный доход снижается сразу втрое – с 60 до 20 млн рублей в год. Превышение этого показателя автоматически лишает права на ПСН.

При этом учитываются показатели предыдущего года, а не только доходы, полученные в будущем году. Если ИП заработал более 20 млн ₽ в 2025 году, использовать патент он уже не сможет.

Дальнейшее снижение лимитов также предусмотрено:

• 15 млн ₽ – в 2027 году;
• 10 млн ₽ – с 2028 года.

Для оценки права на применение патентной системы учитываются не потенциальные доходы, указанные в патенте, а реальные денежные поступления по книгам учета. Если предприниматель работает по нескольким патентам, то весь доход будет суммироваться, независимо от вида деятельности.

Повышение НДС и пересмотр льгот

С 2026 года стандартная ставка по налогу на добавленную стоимость увеличивается до 22%. Льготные ставки останутся прежними:

• 10% – для продукции с социальной значимостью;
• 0% – для экспортных операций.

Одновременно корректируется список операций, освобожденных от налога. Из него исключаются услуги по эквайрингу и обслуживанию банковских карт. В то же время в перечень добавлено освобождение для операторов инвестиционных платформ.

Льготный режим по НДС продолжит действовать для:

• туроператоров – нулевая ставка продлена до конца 2030 года;
• IT-компаний при продаже программ из реестра российского ПО;
• медицинских организаций при наличии лицензии;
• санитарных и ветеринарных услуг при подтвержденном финансировании из бюджета;
• сельхозпроизводителей на ЕСХН (порог освобождения – 60 млн ₽);
• предприятий общественного питания при соблюдении требований по доле профильной выручки, уровню зарплат и годовому обороту.

Также вводится новое правило оформления счетов-фактур по авансам: при отгрузке товаров по ранее полученной предоплате необходимо указывать данные авансового счета-фактуры, а также реквизиты платежного поручения.

Страховые взносы: возврат к полной ставке

Отмена пониженных страховых тарифов для большинства МСП – одно из самых чувствительных изменений. С 2026 года ставка вновь составит 30% вместо действующих 15%.

Уже определены категории бизнеса, для которых льготы сохранятся:

• крупные предприятия общепита с численностью персонала от 250 человек;
• обрабатывающие производства – для выплат сверх МРОТ ставка составит 7,6%.

В остальных случаях размер тарифа больше не зависит ни от применяемой системы налогообложения, ни от уровня доходов. Перечень льготных отраслей будет утвержден отдельным нормативным актом.

Корректировки для IT-сектора

Для IT-компаний изменен порядок применения сниженных тарифов по взносам:

• 15% – на выплаты в пределах установленной предельной базы;
• 7,6% – на суммы сверх нее.

Ранее ставка 7,6% применялась ко всей заработной плате. Предельную базу по страховым взносам на 2026 год увеличили до 2 979 000 ₽.

Частые вопросы бизнеса

Предпринимателей сейчас также интересует:

1. Можно ли заменить УСН с НДС на АУСН? Да, если формат автоупрощенки подходит компании или ИП. На АУСН лимит доходов сохраняется на уровне 60 млн ₽, НДС отсутствует, но налоговые ставки выше – 8% и 20%, а численность сотрудников ограничена пятью людьми.
2. Какие поступления учитываются при расчете дохода для ПСН? В расчет включаются только реальные деньги, полученные от клиентов на расчетный счет или в кассу. Личные переводы, займы, возвраты средств и пополнение счета доходом не считаются.

Важно учитывать, что с 2026 года налоговая служба усиливает контроль за искусственным дроблением бизнеса с целью укладывания в лимит 20 млн ₽.